Gli interpelli all'Agenzia delle Entrate diventano gratis quasi tutti. Ecco quali e quanto si dovranno pagare

Non si pagheranno più tutti gli interpelli all'Agenzia delle Entrate: la maggior parte diventa gratis e come si calcoleranno i costi per gli altri

Autore: Marianna Quatraro
pubblicato il 09/12/2025 alle ore 13:30

L’istituto dell’interpello si è affermato come strumento centrale nella relazione tra contribuente e amministrazione fiscale in Italia. Nato formalmente con lo Statuto dei diritti del contribuente (legge n. 212/2000, art. 11), questo meccanismo consente ai soggetti d’imposta di richiedere in via preventiva all’Agenzia delle Entrate chiarimenti sull’interpretazione delle normative tributarie applicabili a casi specifici. Negli anni, la natura dell’interpello è cambiata radicalmente: da mero strumento consultivo destinato a pochi casi dubbi, si è trasformato in una leva per la certezza del diritto, la prevenzione del contenzioso e la promozione della collaborazione tra Fisco e cittadini.

L’evoluzione normativa e l’inserimento di nuovi modelli organizzativi hanno mirato a rafforzare la trasparenza, la tempestività nelle risposte, e la vincolatività per l’Amministrazione, incorporando anche le raccomandazioni OCSE verso la cosiddetta cooperative compliance. Oggi, l’interpello risponde a esigenze di chiarezza interpretativa ma anche di pianificazione fiscale.

Cosa sono gli interpelli fiscali e quali sono le principali tipologie

Un interpello fiscale rappresenta la possibilità per ogni contribuente, persona fisica o soggetto collettivo, di rivolgersi all’Amministrazione finanziaria prima di adottare comportamenti di rilievo tributario, ottenendo così una posizione ufficiale e vincolante in merito a un dubbio interpretativo. Le istanze riguardano condizioni oggettive di incertezza normativa, situazioni personali particolari, o l’applicazione di regimi agevolati o antielusivi. La normativa distingue chiaramente le principali tipologie:

• Interpello ordinario: richiesto in presenza di incertezza sulla corretta interpretazione di una norma tributaria.
• Interpello probatorio: domanda su elementi fattuali che incidono sull’applicazione di un regime fiscale, come il possesso di requisiti o la sussistenza di condizioni documentali.
• Interpello antiabuso: utile a prevenire la riqualificazione di operazioni come elusive o come abuso del diritto.
• Interpello disapplicativo: consente di chiedere la non applicazione di norme tributarie antielusive quando il contribuente dimostri l’assenza di intenti elusivi rilevanti.
• Interpello sui nuovi investimenti: destinato a imprese che realizzano investimenti rilevanti in Italia (oltre 15 milioni di euro), per ottenere certezza fiscale sull’intera operazione.

Interpelli gratuiti: quali non prevedono più il pagamento

Con le recenti modifiche normative, si è affermato il principio della gratuità per la quasi totalità delle istanze di interpello. Oggi, l'invio di interpelli all'Agenzia delle Entrate non comporta costi per il cittadino o per la maggior parte delle imprese e professionisti, se l’oggetto riguarda:

• Interpelli ordinari e antiabuso
• Interpelli disapplicativi
• Istanza su nuovi investimenti

La gratuità si applica quindi ogni volta che il quesito non coinvolge tematiche particolarmente tecniche o non richiede accertamenti probatori specifici di natura documentale o oggettiva. Risultano pertanto esenti da contributi:

• il semplice chiarimento sulla corretta lettura di una disposizione fiscale
• l’accertamento di incertezze interpretative non particolarmente articolate
• le domande presentate da piccole e medie imprese, professionisti e associazioni senza rilevanti elementi di complessità
• tutte le fattispecie che non siano classificate come “interpelli complessi” secondo i criteri normativi

Sono invece rimaste soggette a tariffe solo categorie limitate di casi, ovvero quelli che presentano elevato livello di complessità, analisi istruttoria impegnativa o approfonditi riscontri documentali. Le modifiche sono state introdotte per agevolare la compliance e diffondere un maggior senso di collaborazione tra Fisco e contribuente, semplificando l’accesso allo strumento e snellendo le procedure amministrative.

Interpelli a pagamento: le nuove regole e le eccezioni

Il recente correttivo Irpef-Ires, approvato nel novembre 2025, ha ridefinito i limiti e le modalità di contribuzione per la presentazione delle istanze di interpello. La normativa stabilisce che il versamento di una somma a titolo di contributo amministrativo sia necessario solo per tipologie di interpelli qualificati come "complessi" o di natura probatoria. Tali fattispecie si distinguono dall’ordinario per la necessità di:

• Analisi tecnico-giuridiche avanzate
• Richiesta di esame dettagliato di elementi fattuali o condizioni di accesso a regimi agevolati
• Necessità di produrre o valutare una documentazione articolata e non facilmente verificabile.

Quindi, la regola che obbliga al pagamento di un contributo non riguarda più la generalità dei casi ma viene limitata a quei soli interpelli (in particolare probatori) che richiedono approfondite valutazioni tecniche e verifiche probatorie. Questa impostazione mira non solo a ridurre i costi per la generalità degli utenti, ma anche a liberare risorse per istanze particolarmente impegnative sotto il profilo istruttorio.

Risultano invece completamente esclusi dal versamento:

• Interpelli ordinari
• Antiabuso
• Disapplicativi (eccetto casi di particolare complessità)

Restano gratuite le istanze riconducibili a dubbi interpretativi generali non legati a specifiche condizioni oggettive che richiedano esame probatorio.

Il contributo per gli interpelli complessi e probatori

Il legislatore ha individuato tra le tipologie di istanze soggette a contribuzione quelle riferite a casistiche dove l'esame tecnico supera il mero vaglio interpretativo e coinvolge una valutazione articolata di elementi oggettivi. Esempi sono:

• Domande relative a partecipazioni acquisite per recupero di crediti bancari
• Istanze da società “non operative”
• Richieste ai fini della spettanza ACE (Aiuto alla Crescita Economica- DL 201/2011)

La categoria degli interpelli probatori è definita in senso ampio: tutte quelle istanze che mirano ad ottenere un giudizio ufficiale sulla sussistenza delle condizioni richieste dalla legge, o sull’idoneità delle prove prodotte per accedere a specifiche agevolazioni fiscali. La normativa esplicita che la richiesta di contributo è subordinata alla presentazione di casi espressamente previsti dalla legge, tipizzati all’articolo 11, comma 1, lettera b) dello Statuto del contribuente o richiamati in altre disposizioni speciali.

La somma da versare, la finalità del contributo (che sostiene formazione e aggiornamento del personale), non sono fisse ma stabilite di volta in volta tramite apposito regolamento.

Come viene determinata la somma dovuta: criteri e tipologia di contribuente

La determinazione del contributo per la presentazione di interpelli complessi avviene in base a criteri differenziati che tengono conto sia della tipologia di contribuente sia del valore della questione sottoposta. Gli elementi rilevanti sono:

• Tipo di contribuente (persona fisica, società, ente non commerciale, ecc.)
• Volume d’affari o ricavi dichiarati
• Tipologia di interpello richiesto.

Il regolamento attuativo, adottato con decreto del Ministro dell’economia e delle finanze, stabilisce le fasce di importo in relazione ai parametri sopra indicati, così da assicurare proporzionalità ed equità. Ad esempio, si prevede un contributo ridotto per le imprese di dimensioni minori o per le persone fisiche, e un ammontare più consistente per le società di grandi dimensioni o per le istanze di maggiore rilevanza economica.

La somma dovuta deve essere corrisposta prima della presentazione dell’istanza; in caso di mancato pagamento, l’istanza viene dichiarata inammissibile. Per ciò che concerne le modalità di pagamento, sono utilizzate le ordinarie modalità telematiche previste per i tributi, e i dettagli sono specificati nei provvedimenti pubblicati periodicamente dal Ministero delle Finanze.

Iter di presentazione e gestione delle istanze di interpello

La presentazione delle istanze può avvenire con diverse modalità: trasmissione telematica tramite PEC, raccomandata A/R, oppure consegna diretta agli Uffici competenti. L’istanza deve contenere dettagli fondamentali, tra cui:

• dati identificativi del soggetto istante e/o del rappresentante legale
• tipologia di interpello richiesto
• descrizione circostanziata della fattispecie e delle norme coinvolte
• propria proposta interpretativa motivata

Fondamentale l’allegazione di documentazione non già in possesso dell’Amministrazione. Una carenza di questi elementi può causare l’inammissibilità della domanda. Una volta ricevuta, l’Agenzia delle Entrate dispone di 90 giorni per fornire risposta negli interpelli ordinari, 120 giorni per le altre tipologie. Se necessario, i termini possono essere sospesi in caso di richiesta di integrazioni istruttorie.

Se l’istanza è stata presentata correttamente e consta degli elementi formali previsti, l’Amministrazione è tenuta a fornire una risposta scritta, motivata e vincolante per il contribuente, e, in caso di mancata risposta, opera il meccanismo del silenzio-assenso (ad eccezione di taluni interpelli speciali).