Chi e come può mettere il contributo previdenziale del 4% (rivalsa INPS) in fattura tra professionisti e partite iva

Il contributo previdenziale del 4% nelle fatture tra professionisti rappresenta un aspetto fondamentale nella gestione della rivalsa INPS. Questo articolo chiarisce chi può applicarla, come inserirla correttamente in fattura, le implicazioni fiscali, i casi particolari e i principali errori da evitare nella pratica quotidiana.

Autore: Marcello Tansini
pubblicato il 10/09/2025 alle ore 14:01

Il sistema contributivo italiano prevede meccanismi specifici per la tutela previdenziale dei lavoratori autonomi e dei professionisti titolari di partita IVA. Tra questi strumenti si inserisce la cosiddetta "rivalsa INPS del 4%", un elemento distintivo che consente il parziale trasferimento dell'onere contributivo dal professionista al committente. Tale rivalsa, regolata dall’articolo 1, comma 212, della Legge 622/1996, si applica come maggiorazione ai compensi fatturati e rappresenta una delle opzioni più dibattute tra chi esercita attività intellettuale, consulenziale o creativa senza cassa previdenziale di categoria. Comprendere le condizioni, le modalità applicative e gli effetti fiscali di questa facoltà è essenziale per una gestione efficiente del proprio regime professionale e per assicurare conformità alle disposizioni normative vigenti.

Inquadramento giuridico: chi può applicare la rivalsa INPS e categorie escluse

La disciplina della rivalsa INPS individua espressamente i soggetti legittimati: si tratta esclusivamente dei lavoratori autonomi iscritti alla "Gestione Separata INPS". Questi professionisti sono privi di una cassa previdenziale di settore e appartengono a una gamma eterogenea di attività, tra cui consulenti digitali, copywriter, web designer, fisioterapisti, traduttori, e altre professioni emergenti e tradizionali non organizzate in ordini. Ne sono invece esclusi, per disposizione normativa e ordinistica, coloro che risultano iscritti a casse professionali specifiche - come avvocati (Cassa Forense), medici (ENPAM), architetti (Inarcassa) e commercialisti (CNPADC). Artigiani e commercianti, pur titolari di partita IVA, versano contributi sulla base di parametri differenti e sono soggetti a regole specifiche stabilite direttamente dall'INPS, senza possibilità di rivalsa in fattura. La normativa riguarda:

• Professionisti abilitati: iscritti alla Gestione Separata INPS

• Professionisti esclusi: iscritti a ordini professionali con propria cassa di previdenza

• Altre categorie escluse: artigiani e commercianti, collaboratori occasionali

Tale distinzione si basa sulle disposizioni della Legge 335/1995, art. 2, comma 26, che obbliga i "professionisti senza cassa" all’iscrizione alla Gestione Separata, aprendo la possibilità - non l’obbligo - di addebitare il 4% al cliente a titolo di contributo previdenziale.

Meccanismo di funzionamento della rivalsa INPS del 4%: applicazione, accordi contrattuali e aspetti operativi

L'applicazione del contributo previdenziale in fattura è una facoltà che deve essere oggetto di accordo tra le parti. Il professionista può scegliere, di volta in volta, se inserire la maggiorazione del 4% sulle prestazioni eseguite, evidenziandola come voce separata in fattura. Tale importo concorre a tutti gli effetti a formare il corrispettivo lordo e deve essere incluso nel calcolo dell’IVA e della ritenuta d’acconto, ove prevista. È consigliato specificare in sede contrattuale se i compensi pattuiti sono "al netto" o "al lordo" del 4%: qualora il contratto preveda importi "onnicomprensivi", la maggiorazione non può essere aggiunta successivamente.

• L'importo della rivalsa INPS è pari al 4% del compenso lordo fatturato; ad es., su un compenso di 1.000 euro, la rivalsa ammonta a 40 euro.

• Deve essere distinta chiaramente dal compenso professionale, sia per trasparenza verso il cliente sia ai fini della corretta determinazione delle basi imponibili fiscali e previdenziali.

• Il corrispettivo totale a carico del committente sarà dato da: compenso professionale + rivalsa INPS (4%) + IVA.

L'operatività burocratica prevede, inoltre, che il libero professionista sia poi responsabile del versamento complessivo dei contributi previdenziali annuali tramite modello F24, indipendentemente dall’effettivo incasso della rivalsa.

Implicazioni fiscali e previdenziali della rivalsa: reddito, IVA, IRPEF e gestione dei regimi contabili

Il contributo previdenziale fattura partita iva, noto come rivalsa INPS, ha impatti rilevanti sia sotto il profilo fiscale sia in ambito previdenziale. Dal punto di vista delle imposte dirette, la rivalsa rappresenta una maggiorazione che aumenta il reddito imponibile e, a differenza del contributo soggettivo, non è deducibile dal reddito IRPEF ai sensi dell'art. 10 TUIR. Di conseguenza, chi opta per questa facoltà deve valutare attentamente l’aumento della base imponibile fiscale. La rivalsa viene inserita anche nella base di calcolo per l’IVA, dando luogo a un effetto moltiplicatore sui calcoli fiscali. Nei regimi contabili ordinari e semplificati, tale importo entra sia nel conteggio del reddito su cui si calcola l'IRPEF, sia nella base imponibile IVA. Per i contribuenti in regime forfettario, la presenza della rivalsa può incidere sul rispetto delle soglie di fatturato e sul calcolo dell’imposta sostitutiva del 15% (o 5% per i primi cinque anni). In tutti i casi, il professionista rimane personalmente obbligato al versamento integrale dei contributi dovuti alla Gestione Separata:

• Regime forfettario: la rivalsa incrementa il monte ricavi, attenzione al superamento dei limiti di accesso/mantenimento

• Regime semplificato e ordinario: la rivalsa è inclusa sia nella base IRPEF sia in quella IVA; contribuisce alla formazione della ritenuta d’acconto

• Deduzione contributiva: solo il contributo soggettivo è deducibile

L’inserimento della rivalsa in fattura non modifica la responsabilità del versamento all’ente previdenziale, che resta integralmente a carico del professionista, a prescindere dall’effettivo pagamento da parte del committente.

Casi particolari e scenari pratici: forfettari, semplificati, clienti esteri e rimborsi spese

L’applicazione della rivalsa INPS richiede attenzione a diverse casistiche operative:

• Professionisti in regime forfettario: possono optare per la rivalsa del 4%, ma tale importo fa cumulo tra i ricavi e potrebbe compromettere la permanenza nel regime qualora si superino i limiti di legge (85.000 euro per il 2025). Inoltre, la rivalsa concorre alla base per l’imposta sostitutiva.

• Regime semplificato: la rivalsa viene inserita sia nella base imponibile ai fini IVA sia in quella per la ritenuta d’acconto.

• Clienti esteri: la rivalsa può essere richiesta anche per prestazioni rese a soggetti non residenti, con gestione IVA da valutare caso per caso. Attenzione alla fatturazione elettronica, che presenta diversi campi specifici per l’identificazione della rivalsa.

• Rimborsi spese: dal 2025, con l’entrata in vigore del Dlgs 192/2024, le spese documentate e riaddebitate (ad es. viaggi, vitto, alloggio) concorrono al volume d’affari IVA e su queste si applica anche la rivalsa previdenziale, pur non concorrendo alla base IRPEF. Diverso il caso delle spese anticipate per conto del committente, escluse sia dall’IVA sia dalla base previdenziale, a patto che la documentazione sia intestata direttamente al cliente.

Ogni scenario richiede la tempestiva e corretta informazione del committente, nonché una adeguata gestione amministrativa, anche con strumenti digitali per l’emissione e la registrazione delle fatture.

Errori frequenti, controlli fiscali e strategie di corretta gestione della rivalsa INPS

Sono numerosi gli errori che inficiano la gestione del contributo previdenziale fattura partita iva. Tra i principali si annoverano una lettura imprecisa delle categorie legittimate, l’omessa indicazione della rivalsa in fattura o il mancato accordo contrattuale. Frequente, inoltre, una gestione errata dei limiti di fatturato nei regimi agevolati o l’inclusione di spese non documentate come base per il calcolo della rivalsa. L’Agenzia delle Entrate e l’INPS svolgono controlli mirati sulla coerenza degli importi riportati e sul corretto versamento dei contributi.

Una strategia efficace consiste nell’avvalersi di consulenza specializzata e aggiornarsi regolarmente sulle evoluzioni normative, per garantire la piena conformità fiscale e previdenziale.