Ufficio in casa, tutte le spese deducibili che si possono scaricare dalla tasse. Lista 2025 aggiornata

Tutte le spese deducibili per l’ufficio in casa nel 2025 e quali costi si possono scaricare dalle tasse con la lista aggiornata

Autore: Chiara Compagnucci
pubblicato il 20/05/2022 alle ore 2:32
e aggiornato con informazioni attualizzate il 17/08/2025 alle 22:30

Ufficio in casa, tutte le spese deducibi

Lavorare da casa rappresenta oggi una realtà consolidata per moltissimi professionisti e imprese individuali: trasformare una parte dell'abitazione in uno spazio dedicato all'attività professionale comporta la necessità di conoscere nel dettaglio tutte le spese casa-ufficio deducibili, alla luce delle più recenti disposizioni fiscali aggiornate al 2025. Comprendere il quadro normativo attuale permette di sfruttare in modo efficace i vantaggi e di evitare errori fiscali, considerando sia chi opera in regime ordinario sia chi aderisce al regime forfettario, con particolare attenzione ai limiti, condizioni e novità fiscali per i titolari di partita IVA.

Normativa e principi fiscali per la deduzione delle spese dell’ufficio in casa

La deducibilità delle spese promiscue relative alla casa-ufficio è disciplinata principalmente dall'articolo 54, comma 3, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), applicabile ai lavoratori autonomi, e dall’articolo 64 per le imprese individuali. In base a questa normativa:

Se l’immobile è utilizzato sia come abitazione sia come luogo di lavoro (uso promiscuo), è possibile dedurre il 50% della rendita catastale oppure, in caso di locazione, il 50% del canone d’affitto.
Condizione vincolante: la deduzione è ammessa solo se, nello stesso comune in cui si trova l’abitazione/ufficio, il professionista non disponga di un altro immobile adibito esclusivamente a studio professionale o sede d’impresa.
La deducibilità riguarda anche le spese per servizi (energia elettrica, acqua, riscaldamento, spese condominiali e telefoniche, connessione internet).
È prevista altresì la deduzione al 50% delle spese di ammodernamento, ristrutturazione e manutenzione ordinaria, a patto che non siano imputabili a incremento patrimoniale dell'immobile.

Sugli immobili strumentali (quelli utilizzati esclusivamente per l’attività lavorativa, non abitativa), valgono regole differenti e, dal 2010, non è più possibile dedurre la rendita catastale in caso di acquisto diretto; diverso il discorso per il leasing a seguito della legge di stabilità del 2014.

Chi può dedurre le spese: requisiti soggettivi e limiti

Non tutte le categorie di lavoratori possono beneficiare delle stesse deduzioni. Le principali distinzioni riguardano:

Lavoratori autonomi e professionisti: possono dedurre il 50% delle spese casa-ufficio se rispettati i vincoli geografici e di unicità dell’immobile (nessuna sede esclusiva nello stesso comune).
Imprese individuali: la deducibilità promiscua è ammessa purché non siano disponibili altri immobili a uso esclusivo per l’attività, a prescindere dal luogo in cui si trovano questi immobili.
Regime forfettario: non è prevista la deduzione delle spese, in quanto il reddito viene determinato in modo forfettario attraverso l’applicazione di un coefficiente di redditività, rendendo irrilevanti i costi sostenuti. Tuttavia, il regime offre vantaggi quali aliquota agevolata e semplificazioni amministrative (esonero dalla ritenuta d’acconto, niente IVA sulle operazioni attive, esclusione dagli ISA e minori obblighi contabili).

Nelle situazioni in cui esistono due immobili:

Se entrambi sono a uso promiscuo ma in comuni diversi, è deducibile il 50% delle spese di ciascuno.
Se uno è a uso esclusivo professionale, è deducibile il 100% dei costi relativi all’immobile esclusivo ma non sono più deducibili le spese promiscue dell’altro ubicato nello stesso comune.

La Corte di Cassazione (ordinanza n. 31621/2019) ha chiarito che la presenza di un altro immobile a uso esclusivo nello stesso comune comporta la perdita del diritto di deduzione sulle spese dell’immobile promiscuo.

Spese deducibili, elenco dettagliato 2025 e modalità di calcolo

Rientrano tra le spese deducibili dalla dichiarazione dei redditi:

Affitto: 50% del canone in presenza di regolare contratto intestato al professionista/imprenditore.
Utenze domestiche (energia, acqua, gas, condominio, spazzatura): deducibili al 50% se l’immobile è promiscuo.
Spese telefoniche e internet: la deduzione può arrivare all’80% per alcune tipologie di servizi, ma la prassi più prudente mantiene il vincolo del 50%.
Spese di manutenzione, ristrutturazione, ammodernamento: 50% secondo i limiti annuali previsti dalla normativa fiscale, non oltre il 5% del valore dei beni strumentali. L’eccedenza può essere riportata nei cinque esercizi successivi.
Acquisto di beni strumentali: i beni con valore unitario fino a € 516,46 sono deducibili integralmente nell’anno d’acquisto; quelli di importo superiore devono essere ammortizzati secondo il relativo piano (quadro normativo art. 102 e 54 del TUIR).
Cancelleria, software gestionali, arredi da ufficio: deducibili al 50% se destinati a usi promiscui, integralmente se specifici per l'attività.

Per il corretto inserimento dei dati nelle dichiarazioni occorre fare riferimento alle istruzioni aggiornate del modello Redditi PF (ex Unico):

Importo della rendita catastale rivalutata del 5% (se immobile posseduto)
Deduzione per abitazione principale (se applicabile)
Deduzione per uso promiscuo ai sensi dell’articolo 54

Immobili in locazione, strumentali e gestione di più immobili: prassi e casi particolari

Quando la casa-ufficio è in locazione, la deduzione spetta per la quota parte del canone intestata al contribuente. In caso di co-intestazione del contratto, la percentuale agevolata (50%) si applica solo sulla quota di canone effettivamente sostenuta.

L'immobile strumentale (utilizzato esclusivamente per l’attività) dà diritto alla deduzione completa delle spese operative, ma non della rendita catastale o del prezzo di acquisto; la deduzione sui canoni di leasing segue dal 2014 modalità specifiche e, su indicazione Assilea, può riguardare anche immobili promiscui nella misura del 50% del canone versato.

Se si posseggono più uffici o sedi operative, la regola per l’immobile promiscuo prevede che non sia possibile dedurre nulla qualora nello stesso comune si disponga di altro ufficio a uso esclusivo.
La deducibilità del 50% si applica senza distinzione per la metratura specificamente riservata all’attività lavorativa: vale su tutta la spesa sostenuta, purché la destinazione d’uso sia promiscua documentata.

Calcolo della proporzione deducibile

Contrariamente a quanto spesso si ritiene, la proporzione di spesa deducibile non viene calcolata rispetto alla superficie dell’ufficio in casa ma spetta una quota fissa del 50% applicata all’importo della spesa promiscua, a prescindere dall'ampiezza degli ambienti dedicati.

FAQ e ulteriori chiarimenti pratici

Posso dedurre Redditi diversi per più case-ufficio?
Solo se le abitazioni sono situate in comuni differenti e rispettano i requisiti d’uso promiscuo previsti dal TUIR.
Le spese di ristrutturazione e ammodernamento sono sempre deducibili?
Sono deducibili al 50% solo se non incrementano il valore patrimoniale dell'immobile e nel limite del 5% del valore dei beni strumentali.
E per le utenze telefoniche e internet?
La deduzione “prudente” rimane fissata al 50%, tuttavia le spese specifiche per strumentazione professionale (ad esempio una linea dati riservata) possono essere dedotte integralmente se utilizzate solo per l'attività lavorativa.
Sono previsti controlli sulle spese promiscue?
Le autorità fiscali possono richiedere prova dell’inerenza delle spese all’attività e la corretta intestazione delle fatture; qualora sorgano contestazioni l’onere della prova grava sul contribuente (Corte di Cassazione, ordinanza 31621/2019).
Se cambio categoria fiscale durante l’anno?
I criteri di deducibilità si applicano in relazione allo status fiscale valido nel periodo d’imposta in cui viene sostenuta la spesa. È importante monitorare attentamente i cambi di regime e le ricadute sulla deducibilità.