Lite fiscali e conciliazione 2025. Chi può aderire, in quali casi, come funziona e procedura

Per risolvere le controversie con il fisco in modo più rapido ed efficace, il Governo Meloni ha introdotto importanti novità nel campo della conciliazione fiscale. Il Consiglio dei Ministri ha recentemente approvato il Decreto Delega che dà attuazione alle indicazioni contenute nella riforma del contenzioso tributario, rivoluzionando gli iter delle liti fiscali.

Cosa prevede la conciliazione per le liti fiscali nel 2025

La conciliazione fiscale rappresenta un meccanismo alternativo alla risoluzione delle controversie tributarie che permette di evitare lunghi e costosi procedimenti giudiziari. Con le novità introdotte dalla riforma fiscale, questo strumento viene notevolmente potenziato e ampliato.

Il decreto attuativo della delega fiscale introduce diverse innovazioni significative:

• Potenziamento dell'informatizzazione e della firma digitale per gli atti processuali
• Abolizione dell'istituto del reclamo per determinate tipologie di controversie
• Possibilità espressa di impugnare il rifiuto sulla richiesta di autotutela
• Estensione della conciliazione anche per le liti pendenti in Cassazione
• Abolizione della mediazione per alcune categorie di controversie fiscali

Particolarmente rilevante è l'estensione della conciliazione ai procedimenti pendenti davanti alla Corte di Cassazione, fase processuale in cui attualmente questo strumento non è applicabile. Questa novità rappresenta un cambiamento sostanziale nell'approccio alla risoluzione delle controversie tributarie.

Obiettivi della riforma della conciliazione fiscale

La riforma della conciliazione fiscale si inserisce in un più ampio progetto di snellimento e semplificazione del sistema tributario italiano. Gli obiettivi principali sono:

• Ridurre drasticamente il numero di ricorsi pendenti
• Accelerare la risoluzione delle controversie tributarie
• Diminuire i costi sia per i contribuenti che per l'amministrazione finanziaria
• Rispondere agli obiettivi fissati dal PNRR relativi all'efficienza della giustizia tributaria

Come ha spiegato il sottosegretario all'Economia, Maurizio Leo, questa riforma è funzionale a un obiettivo specifico del Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR): smaltire l'enorme arretrato di contenzioso pendente davanti alla giustizia tributaria. Attualmente, davanti alla Cassazione risultano pendenti circa 42.000 controversie, con circa 10.000 nuovi ricorsi presentati annualmente, un carico decisamente insostenibile per l'attuale sistema.

Come funzionerà la conciliazione fiscale nel 2025

La conciliazione per le liti fiscali rappresenta essenzialmente un accordo che le parti (contribuente e amministrazione finanziaria) raggiungono per risolvere una controversia tributaria senza proseguire nel contenzioso giudiziario. Ecco come funzionerà nel dettaglio:

Procedura di conciliazione

La procedura di conciliazione avviene direttamente con le Agenzie fiscali. Il contribuente e l'amministrazione finanziaria possono concordare una soluzione alla controversia, che generalmente prevede:

• Una riduzione dell'importo originariamente contestato
• Un abbattimento delle sanzioni applicabili
• La definizione dei termini di pagamento

La nuova normativa prevede un più ampio impiego delle comunicazioni via PEC (Posta Elettronica Certificata) e la possibilità di svolgere le udienze da remoto, in linea con la digitalizzazione del processo tributario prevista dal nuovo calendario fiscale.

Tempistiche di implementazione

L'applicazione delle novità relative alla conciliazione fiscale dovrebbe entrare in vigore da settembre 2025. Tuttavia, è importante sottolineare che, dopo il primo passaggio in Consiglio dei Ministri, il testo del decreto deve essere ancora approvato definitivamente dal Parlamento, che potrebbe apportare ulteriori modifiche o integrazioni.

Chi può aderire alla conciliazione fiscale nel 2025

Le nuove disposizioni relative alla conciliazione fiscale prevedono specifiche limitazioni riguardo ai soggetti che possono accedervi e alle tipologie di controversie che possono essere risolte attraverso questo strumento.

Limiti di valore per l'adesione

La novità più significativa riguarda l'abolizione della mediazione e l'introduzione della nuova conciliazione che, secondo quanto previsto dalla riforma, sarà applicabile per le liti fiscali con valore fino a 50.000 euro. Questo limite è stato stabilito per concentrare gli sforzi di semplificazione sulle controversie di minore entità, che rappresentano numericamente la maggioranza dei contenziosi tributari.

Tipologie di controversie conciliabili

Generalmente, la conciliazione è applicabile per:

• Controversie tributarie pendenti in qualsiasi grado di giudizio, inclusa la Cassazione (novità del 2025)
• Controversie aventi ad oggetto atti impositivi, quali:
  • Avvisi di accertamento
  • Atti di irrogazione delle sanzioni
• Controversie relative ad atti di riscossione, come:
  • Cartelle di pagamento
  • Avvisi di liquidazione

È importante sottolineare che non tutte le controversie fiscali possono essere oggetto di conciliazione. Esistono infatti alcune limitazioni legate alla natura della controversia o alla fase processuale in cui si trova.

Vantaggi della conciliazione per il contribuente

Aderire alla conciliazione fiscale può comportare diversi benefici per il contribuente, sia dal punto di vista economico che procedurale:

• Riduzione dell'importo dovuto: generalmente la conciliazione comporta una riduzione dell'imposta contestata
• Abbattimento delle sanzioni: le sanzioni vengono ridotte significativamente rispetto a quelle originariamente applicate
• Risparmio sui costi legali: evitando il prolungamento del contenzioso, si risparmiano le spese legali delle ulteriori fasi di giudizio
• Tempi più rapidi: la definizione della controversia avviene in tempi molto più brevi rispetto all'ordinario iter processuale
• Certezza sulla conclusione: si ottiene immediatamente certezza sull'esito della controversia, eliminando l'incertezza legata alla decisione giudiziale

La conciliazione rappresenta quindi uno strumento vantaggioso per i contribuenti che desiderano chiudere rapidamente una controversia fiscale, accettando una soluzione di compromesso con l'amministrazione finanziaria.

In quali casi conviene aderire alla conciliazione fiscale

Non tutte le situazioni rendono conveniente l'adesione alla conciliazione. È opportuno valutare attentamente diversi fattori prima di decidere se procedere con questa opzione:

Situazioni favorevoli alla conciliazione

• Quando la controversia ha un fondamento giuridico incerto, con possibilità di soccombenza in giudizio
• Quando le spese legali per proseguire il contenzioso sarebbero elevate rispetto al valore della controversia
• Quando vi è necessità di definire rapidamente la propria posizione fiscale, ad esempio per esigenze aziendali o personali
• Quando la documentazione a supporto della propria posizione non è completa o particolarmente solida

Situazioni in cui è preferibile proseguire il contenzioso

• Quando si è in presenza di precedenti giurisprudenziali favorevoli e consolidati
• Quando si dispone di prove documentali inequivocabili a sostegno della propria posizione
• Quando la proposta di conciliazione offerta dall'amministrazione non comporta un significativo vantaggio economico
• Quando sono in discussione questioni di principio o interpretative che potrebbero avere rilevanza anche per casi futuri

È sempre consigliabile rivolgersi a un professionista esperto in materia tributaria per valutare correttamente l'opportunità di aderire alla conciliazione in base alla propria situazione specifica.

Procedura per aderire alla conciliazione fiscale

Per accedere alla conciliazione fiscale, il contribuente dovrà seguire una procedura specifica che, con le novità del 2025, sarà ulteriormente digitalizzata e semplificata:

1. Presentazione dell'istanza: il contribuente o l'Agenzia fiscale presentano una proposta di conciliazione, indicando gli elementi su cui si basa l'accordo
2. Valutazione della proposta: la controparte valuta la proposta e può accettarla, rifiutarla o formulare una controproposta
3. Raggiungimento dell'accordo: se le parti raggiungono un'intesa, questa viene formalizzata
4. Versamento degli importi: il contribuente procede al pagamento delle somme concordate secondo le modalità previste
5. Estinzione della controversia: una volta perfezionata la conciliazione, la controversia si estingue

Con le novità introdotte dalla riforma, si prevede un maggiore utilizzo di strumenti digitali per facilitare il processo, inclusa la possibilità di svolgere incontri di conciliazione in videoconferenza e di scambiare documentazione tramite canali telematici.