Che cos'è lo straordinario forfettario sul lavoro? Funzionamento, regole, tassazione, calcoli ed esempi importi

Lo straordinario forfettario rappresenta una forma particolare di compenso per il lavoro extra. Definizione, regole, calcolo, differenze, vantaggi e aspetti fiscali, offrendo esempi e consigli pratici.

Autore: Marcello Tansini
pubblicato il 17/09/2025 alle ore 10:01

Lo straordinario forfettario rappresenta una forma retributiva concordata individualmente tra datore di lavoro e dipendente, concepita per remunerare in modo fisso e non variabile le ore di lavoro eccedenti rispetto all'orario ordinario. Questo tipo di accordo si distingue per la previsione di una somma predeterminata che prescinde dal reale ammontare delle ore supplementari effettivamente prestate ogni mese.

Il quadro normativo nazionale, delineato dal D.Lgs. 66/2003, disciplina il lavoro oltre il normale orario settimanale - generalmente fissato a 40 ore - stabilendo inoltre limiti annuali di utilizzo di prestazioni straordinarie (250 ore salvo diverse previsioni contrattuali). La forfetizzazione trova spazio principalmente laddove la natura continuativa delle prestazioni straordinarie rende difficile il conteggio puntuale e mensile delle ore lavorate in eccedenza. T

uttavia, resta vincolata dalla necessità di pattuizione scritta e dal rispetto delle norme a tutela della salute psico-fisica del lavoratore e della disciplina dei riposi obbligatori. La prassi della compensazione forfettaria, pur non essendo regolamentata in maniera puntuale nella legislazione primaria, è riconosciuta dalla giurisprudenza e richiede che nell'accordo siano precisate quantità orarie coperte dall'indennità e le modalità di monitoraggio e controllo delle stesse.

Funzionamento dello straordinario forfettario: Accordo, regole e limiti

Il corretto ricorso allo straordinario a forfait si basa su una serie di regole formali e sostanziali che mirano a tutelare entrambe le parti del rapporto di lavoro. L'accordo deve essere sempre stipulato in forma scritta, includendo elementi essenziali quali:

• Data di sottoscrizione e identificazione delle parti

• Durata e termine del patto (determinato o indeterminato)

• Quantificazione precisa delle ore straordinarie incluse e relativo importo lordo

• Data di decorrenza e periodicità dell'indennità

• Motivazioni aziendali alla base del riconoscimento

• Eventuali riferimenti a normative interne o collettive applicate

Per stabilire il monte ore coperto è possibile adottare sia un metodo storico (analisi delle ore straordinarie prestate nei 6-12 mesi precedenti), sia uno previsionale (stime sulle necessità future). L'azienda resta obbligata a monitorare il rispetto del tetto massimo fissato dalla normativa, procedendo eventualmente alla remunerazione con le maggiorazioni di legge per le eccedenze rispetto a quanto pattuito. A tutela dell'equilibrio del rapporto, la violazione delle regole (quale la forfetizzazione di un monte ore palesemente sottodimensionato rispetto all'effettivo) espone la società al rischio di contenzioso e rivalutazione delle spettanze.

Esistono inoltre limiti oggettivi: il lavoro straordinario non può diventare lo standard, ma deve mantenere carattere di eccezionalità rispetto alla normale turnazione, con particolare attenzione alla tutela della salute e dei tempi di riposo previsti dal codice del lavoro.

Differenze tra straordinario forfettario e straordinario orario classico

La principale differenza tra i due regimi risiede nella modalità di corrispettivo e nella flessibilità di bilancio per lavoratore e azienda:

• Nella remunerazione classica, ogni ora aggiuntiva viene puntualmente conteggiata e pagata secondo le maggiorazioni stabilite dal contratto collettivo nazionale (CCNL), offrendo trasparenza e tracciabilità delle prestazioni supplementari.

• Il regime forfettario, viceversa, introduce un importo fisso riconosciuto anche in assenza di uno stretto monitoraggio orario mensile, risultando vantaggioso nei casi di ricorrenza sistematica e prevedibile di lavoro oltre l'orario standard.

La natura predeterminata della forfetizzazione permette maggiore prevedibilità per le aziende in termini di costi e pianificazione, mentre per il dipendente si configura una maggiore stabilità reddituale. Tuttavia, essa può tradursi in un rischio di sottocompensazione qualora le ore effettive risultino continuativamente superiori a quelle coperte dal forfait. La possibilità di percepire maggiorazioni aggiuntive sulle eccedenze avviene esclusivamente nel caso sia documentato uno scostamento significativo rispetto al patto scritto. Nell'approccio orario, il livello di tutela è generalmente superiore, in quanto la retribuzione segue fedelmente le effettive esigenze produttive e le prestazioni erogate.

Vantaggi e svantaggi dello straordinario forfettario per azienda e lavoratore

Questa modalità retributiva viene scelta in specifiche circostanze per ragioni di convenienza organizzativa e amministrativa, ma comporta anche rischi e criticità:

• Per la parte datoriale: vantaggi consistono nell'alleggerimento dei processi di controllo, nella stabilità dei costi salariali e nella possibilità di incentivare comportamenti virtuosi tra i dipendenti. Tra gli svantaggi si segnalano potenziali contenziosi giudiziari laddove il forfait non sia congruo o non monitorato costantemente, oltre al rischio di rigidità in presenza di variazioni delle esigenze produttive.

• Per il dipendente: l'importo fisso permette una pianificazione personale semplificata e riduce l'incertezza delle entrate;mancano però le garanzie di piena valorizzazione delle ore in eccesso (specialmente se la mole di straordinario richiesto cresce stabilmente oltre quanto coperto). Può inoltre derivarne una minore trasparenza sul reale impiego lavorativo extra richiesto.

L'utilizzo improprio del sistema, specie quando il patto è imposto senza reale negoziazione, può inoltre incidere negativamente sulla percezione di equità e sulla motivazione del personale.

Calcolo, tassazione e trattamento ai fini contributivi e TFR

L'importo derivante dallo straordinario a forfait costituisce a tutti gli effetti reddito imponibile e concorre pienamente al calcolo dell'IRPEF e delle relative addizionali, secondo quanto disposto dall'Agenzia delle Entrate. Allo stesso modo, il compenso concorre alla base imponibile per i contributi previdenziali INPS, andando ad incidere sulla determinazione della futura pensione.

Dal punto di vista del trattamento di fine rapporto (TFR), la maggioranza della giurisprudenza - come evidenziato dalle sentenze della Corte di Cassazione - ritiene che il compenso fisso e continuativo debba essere computato nel calcolo del TFR e, di norma, anche su mensilità aggiuntive quali tredicesima e quattordicesima, salvo espressa e legittima pattuizione contraria nel CCNL. Di seguito una tabella sintetica di incidenza:

Risulta pertanto essenziale verificare sempre la disciplina collettiva applicata, poiché condizioni peggiorative rispetto a quelle minime previste dalla legge possono essere dichiarate nulle.

Esempi pratici di determinazione e conteggio dell'importo forfettario

La quantificazione dell'indennità può avvenire sulla base di due modelli:

• Metodo storico: calcolo sulla media delle ore straordinarie realizzate nei 6 o 12 mesi precedenti;

• Metodo previsionale: stima sul numero di ore che si presume saranno svolte nel prossimo periodo di 6 o 12 mesi.

Un esempio pratico chiarisce la procedura:

Se il lavoratore supera costantemente le ore pattuite nel forfait, ha diritto alle maggiorazioni previste dal contratto per le ulteriori ore svolte. L'adozione di un monitoraggio periodico resta dunque indispensabile per garantire la legittimità e la congruità del patto retributivo.

Diritti, tutele e rischi di abusi: come contestare un accordo irregolare

L'accordo forfettario risulta valido solo se stipulato con libero consenso ed esplicita informazione sulle condizioni applicate. Il datore di lavoro deve agire in buona fede, astenendosi da pratiche vessatorie o da modifiche unilaterali peggiorative. Il lavoratore conserva il diritto alla retribuzione delle eccedenze nel caso in cui le ore supplementari prestate superino quanto pattuito. In caso di contestazione, le tutele previste includono:

• Facoltà di produrre prove (testimoni, email, timbrature, registri ore) a supporto dell'attività realmente svolta

• Rivalsa giudiziale per recupero delle differenze retributive dovute e adeguamento del trattamento retributivo

• Verifica della congruità del forfait da parte del giudice, potendo dichiarare nullo il patto se palesemente iniquo rispetto allo straordinario effettivamente richiesto

In presenza di firme coartate, cause illecite o mancanza dei requisiti formali, il lavoratore può rivolgersi alle rappresentanze sindacali, a legali specializzati o direttamente agli organi di ispezione. Il rispetto dei limiti annuali e dei riposi rimane inderogabile per garantire la sicurezza e la salute dell'individuo. È prevista la possibilità di rifiutare legittimamente la prestazione straordinaria in presenza di status protetti (lavoratore studente), giustificati motivi o comportamento scorretto del datore.

• Calcolo Part Time Agevolato