Che cos'è e come funziona il ravvedimento operoso lunghissimo IMU ultraannuale

Come funziona il ravvedimento operoso lunghissimo IMU ultraannuale: tempi, sanzioni ridotte e vantaggi per chi regolarizza in ritardo il pagamento dell’imposta comunale

Autore: Marianna Quatraro
pubblicato il 18/04/2022 alle ore 3:10
e aggiornato con informazioni attualizzate il 23/02/2025 alle 09:37

Il ravvedimento operoso lunghissimo per l'IMU è un'importante opportunità per i contribuenti che non hanno effettuato i pagamenti dell'imposta municipale nei termini prescritti. Questo strumento consente di regolarizzare la propria posizione fiscale con sanzioni ridotte rispetto a quelle ordinarie, anche quando il ritardo supera l'anno dalla scadenza originaria. Vediamo in dettaglio come funziona questo meccanismo e quali vantaggi offre.

Cos'è il ravvedimento operoso lunghissimo IMU

Il ravvedimento operoso lunghissimo o ultraannuale per l'IMU è un istituto giuridico che permette ai contribuenti di sanare posizioni debitorie relative all'Imposta Municipale Unica anche dopo un periodo considerevole dalla scadenza originaria. Nello specifico, consente di regolarizzare il mancato versamento dell'imposta quando sono trascorsi più di 12 mesi dal termine stabilito per il pagamento.

Questa modalità di regolarizzazione si inserisce nel più ampio contesto del ravvedimento operoso, uno strumento che il legislatore ha predisposto per incentivare l'adempimento spontaneo, seppur tardivo, degli obblighi tributari, applicando sanzioni ridotte rispetto a quelle ordinariamente previste per chi viene individuato dall'amministrazione come inadempiente.

Come funziona il ravvedimento ultraannuale IMU

Quando un contribuente non ha provveduto al pagamento dell'IMU entro le scadenze previste (generalmente il 16 giugno per la prima rata e il 16 dicembre per la seconda), può ricorrere al ravvedimento operoso lunghissimo se è trascorso più di un anno dal termine originario.

Il meccanismo prevede che, se il pagamento viene effettuato dopo l'anno ma entro 2 anni dal termine stabilito, la sanzione ordinaria del 30% viene significativamente ridotta ad 1/7, risultando quindi pari al 4,29% dell'imposta dovuta.

Per attivare questa procedura, il contribuente deve:

Calcolare l'imposta originariamente dovuta
Determinare gli interessi legali maturati dal giorno successivo alla scadenza fino al giorno del pagamento
Calcolare la sanzione ridotta al 4,29%
Effettuare il versamento tramite modello F24, utilizzando gli appositi codici tributo

Sanzioni previste in base al tempo trascorso

Il sistema sanzionatorio relativo al ravvedimento operoso IMU è strutturato in modo progressivo, con penalità che aumentano in proporzione al ritardo nell'adempimento. Ecco una panoramica completa delle diverse fasce temporali e delle relative sanzioni:

Ravvedimento sprint: per pagamenti effettuati entro 14 giorni dalla scadenza, con sanzione dello 0,1% per ogni giorno di ritardo più interessi legali
Ravvedimento breve: per pagamenti dal 15° al 30° giorno di ritardo, con sanzione dell'1,5% più interessi legali
Ravvedimento medio: per pagamenti dal 31° al 90° giorno di ritardo, con sanzione fissa dell'1,67% più interessi legali
Ravvedimento lungo: per pagamenti dal 91° giorno fino a un anno dalla scadenza, con sanzione fissa del 3,75% più interessi legali
Ravvedimento lunghissimo: per pagamenti effettuati dopo un anno ma entro due anni dalla scadenza, con sanzione del 4,29% più interessi legali
Ravvedimento oltre i due anni: la sanzione sale al 5% più interessi legali
Ravvedimento dopo il verbale di constatazione: sanzione del 6% più interessi legali, se il pagamento avviene dopo aver ricevuto il verbale ma prima della notifica della cartella esattoriale

Calcolo degli interessi legali nel ravvedimento IMU

Una componente importante del ravvedimento operoso è il calcolo degli interessi legali, che devono essere versati insieme all'imposta e alla sanzione ridotta. Gli interessi vengono calcolati:

A partire dal giorno successivo alla scadenza originaria fino al giorno in cui avviene il pagamento
In base al tasso di interesse legale in vigore nei vari periodi di riferimento
Con maturazione giornaliera (gli interessi si calcolano giorno per giorno)

È importante sottolineare che il tasso di interesse legale può variare nel tempo, pertanto per periodi lunghi come quelli del ravvedimento ultraannuale potrebbe essere necessario applicare tassi diversi per differenti intervalli temporali.

Compilazione del modello F24 per il ravvedimento ultraannuale

Per effettuare il pagamento dell'IMU con ravvedimento operoso lunghissimo è necessario utilizzare il modello F24, inserendo correttamente i codici tributo specifici:

Il codice tributo ordinario dell'IMU relativo alla tipologia di immobile (es. 3918 per altri fabbricati)
Il codice tributo 3923 per gli interessi da ravvedimento
Il codice tributo 3924 per le sanzioni da ravvedimento

Nella compilazione del modello F24 è fondamentale indicare:

L'anno di riferimento del tributo originario (non l'anno in cui si effettua il ravvedimento)
Il codice catastale del comune in cui è situato l'immobile
Barrare la casella "Ravv" per indicare che si tratta di un ravvedimento operoso

Differenze tra ravvedimento lunghissimo e altri tipi di ravvedimento

Il ravvedimento operoso lunghissimo si distingue dalle altre forme di regolarizzazione principalmente per:

Tempistica applicabile: mentre le altre forme di ravvedimento riguardano periodi più brevi (da pochi giorni fino a un anno), il ravvedimento ultraannuale si applica specificamente ai ritardi superiori ai 12 mesi.

Entità delle sanzioni: la percentuale di sanzione (4,29%) rappresenta un punto di equilibrio tra le sanzioni più contenute previste per i ravvedimenti a breve termine e la sanzione ordinaria del 30% che verrebbe applicata in caso di accertamento da parte dell'ente impositore.

Convenienza economica: nonostante la sanzione sia più elevata rispetto ai ravvedimenti più tempestivi, resta comunque notevolmente inferiore rispetto alla sanzione piena, offrendo un vantaggio significativo al contribuente che decide di regolarizzare spontaneamente la propria posizione.

Vantaggi del ricorso al ravvedimento operoso lunghissimo

Utilizzare il ravvedimento operoso lunghissimo per regolarizzare la propria posizione IMU comporta diversi benefici:

Riduzione consistente delle sanzioni: dal 30% ordinario al 4,29%, con un risparmio significativo
Prevenzione di misure esecutive più gravose come fermi amministrativi o ipoteche
Regolarizzazione della propria posizione fiscale evitando problematiche in caso di vendita dell'immobile o richiesta di mutui
Interruzione della maturazione di ulteriori interessi e sanzioni che continuerebbero ad accumularsi
Possibilità di sanare posizioni pregresse anche risalenti nel tempo

È importante sottolineare che il ravvedimento operoso, in qualsiasi sua forma, è un'opportunità che il legislatore concede al contribuente per mettersi in regola spontaneamente, beneficiando di un trattamento sanzionatorio più favorevole.

Casi in cui non è possibile utilizzare il ravvedimento ultraannuale

Esistono alcune situazioni in cui non è più possibile ricorrere al ravvedimento operoso lunghissimo per l'IMU:

Quando è già stato notificato un avviso di accertamento relativo alla violazione che si vorrebbe sanare
Quando sono iniziate attività di verifica, controllo o ispezione di cui il contribuente ha avuto formale conoscenza
Dopo la notifica di una cartella esattoriale relativa all'imposta non versata
Quando sono scaduti i termini di decadenza per l'accertamento (generalmente 5 anni dalla violazione)

In queste circostanze, il contribuente dovrà affrontare il procedimento ordinario di riscossione, con l'applicazione delle sanzioni piene e delle eventuali ulteriori misure previste dalla legge.