Che cos'è l'indennità  di mensa secondo contratti CCNL 2025? Spiegazione e significato

L’indennità di mensa rappresenta un tema centrale nel campo dei diritti del lavoro e delle politiche di welfare aziendale, configurandosi come un’alternativa al tradizionale servizio di mensa per i lavoratori. Nel contesto dei contratti collettivi nazionali di lavoro (CCNL 2025), tale istituto assume particolare rilievo per garantire una pausa pranzo dignitosa anche laddove il datore di lavoro non possa istituire un servizio di ristorazione interno o esterno convenzionato. La sua regolamentazione si intreccia con norme tributarie, prassi giurisprudenziali e orientamenti recenti, rendendo indispensabile una guida chiara per comprendere diritti, obblighi e convenienze connesse all’indennità di mensa e alle sue principali alternative come i buoni pasto o il servizio diretto di mensa aziendale.

Che cos’è l’indennità di mensa secondo il CCNL 2025

L’indennità di mensa, nel quadro dei CCNL 2025, è una somma in denaro che il datore di lavoro eroga ai dipendenti quando non sia in grado di offrire un servizio mensa aziendale. Questa somma viene accreditata direttamente in busta paga come parte della retribuzione e risponde all’esigenza di sostenere i lavoratori nei costi della pausa pranzo durante le giornate lavorative.

Generalmente, il diritto a percepire l’indennità di mensa spetta a tutti i lavoratori subordinati, sia a tempo indeterminato sia determinato, con contratti full-time o part-time, laddove previsto dal CCNL o da accordi aziendali. Va sottolineato che la disciplina può variare tra i settori produttivi e dipende sia dalla contrattazione collettiva territoriale sia dalle politiche aziendali specifiche. In particolare, la corresponsione dell’indennità può essere giornaliera, mensile oppure correlata alle ore lavorate effettivamente, ma sempre sotto forma lorda e soggetta sia alle trattenute fiscali sia ai contributi previdenziali.

La normativa di riferimento principale è l’articolo 51 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), che stabilisce come, di regola, l'indennità di mensa sia pienamente imponibile sia fiscalmente che dal punto di vista contributivo. Fanno eccezione i casi degli operatori addetti a cantieri edili, unità produttive temporanee o zone prive di servizi di ristorazione: in tali contesti, l’indennità fino a 5,29 euro giornalieri è esclusa dalla formazione del reddito.

• Importo variabile, non fisso: determinato dal CCNL, da accordi o a discrezione aziendale.
• Modalità di calcolo: quota giornaliera od oraria moltiplicata per i giorni/ore lavorati.
• La voce entra nella busta paga come retribuzione accessoria e concorre alla formazione del reddito.

Per approfondimenti specifici sulle singole categorie contrattuali, è consigliato consultare la sezione dedicata ai CCNL sul sito del Ministero del Lavoro.

Vantaggi, svantaggi e aspetti fiscali dell’indennità di mensa

L’indennità di mensa si configura come una delle possibili soluzioni di welfare aziendale, ma presenta alcuni punti critici, soprattutto dal punto di vista fiscale e contributivo. Quali sono i principali aspetti da considerare?

• Imponibilità totale: salvo l’eccezione prevista dall’art. 51 del TUIR per specifiche categorie di lavoratori e condizioni lavorative, l’intero importo erogato si somma al reddito ordinario, incidendo sia sull’Irpef sia sui contributi INPS.
• Effettivo beneficio economico ridotto: a causa delle trattenute nelle buste paga, il netto ricevuto dal dipendente risulta inferiore all’importo lordo.
• Impatto sul costo del lavoro aziendale: l’indennità sostitutiva di mensa comporta oneri a carico dell’azienda, tra cui TFR, tredicesima, quattordicesima e IRAP, oltre ai contributi previdenziali.

Eccezioni fiscali: per i dipendenti impiegati in unità produttive temporanee, cantieri edili e zone disagevoli, l’indennità fino a 5,29 euro giornalieri non concorre a formare il reddito da lavoro dipendente (articolo 51, comma 2, TUIR). In tutti gli altri casi, invece, si applica la tassazione ordinaria.

Per le imprese, va considerata la convenienza economica dell’erogazione dell’indennità rispetto ad altre alternative di fringe benefit, per ottimizzare il bilancio del personale.

Alternative all’indennità di mensa

Il datore di lavoro può optare per altre soluzioni alternative, a volte più vantaggiose sia per l’azienda che per i lavoratori:

• Buoni pasto (cartacei o elettronici): titoli di pagamento con un valore predefinito, utilizzabili esclusivamente dal titolare presso una rete convenzionata di esercizi commerciali (bar, ristoranti, supermercati, mense, ecc.).
• Mensa aziendale o diffusa: servizio organizzato direttamente, internamente o tramite terzi, per la somministrazione di pasto ai lavoratori.

I buoni pasto sono esenti da tassazione nei limiti stabiliti dalla normativa vigente: fino a 8 euro giornalieri per il formato elettronico, fino a 4 euro per quello cartaceo. Solo la parte eccedente concorre a formare il reddito da lavoro dipendente. Inoltre, i buoni non sono cedibili, non sono cumulabili oltre 8 unità per volta e sono utilizzabili solo dal titolare.

Il servizio mensa non entra nella formazione del reddito del lavoratore e resta totalmente esente da tasse e contributi, a condizione che sia offerto alla generalità dei dipendenti o a categorie omogenee. L’organizzazione può avvenire sia internamente sia aderendo a mense convenzionate esterne.

Confronto pratico tra soluzioni: simulazione e vantaggi

Considerando un’ipotesi in cui un lavoratore riceva 10 buoni pasto elettronici del valore di 8 euro (per un totale lordo di 80 euro), l’importo è completamente spendibile senza oneri aggiuntivi. In caso di corrispondente indennità in busta paga, il netto effettivo percepito scende dopo l’applicazione dell’IRPEF (aliquota media 23-27%) e dei contributi (circa 9%), riducendo il beneficio per il lavoratore e incrementando il costo per l’azienda. Dal lato aziendale, il costo dei buoni pasto è deducibile al 100% e l’IVA detraibile al 4%.

Domande frequenti sull’indennità di mensa (FAQ)

• Chi ha diritto all’indennità di mensa? Tutti i lavoratori subordinati che non possono usufruire del servizio mensa aziendale, se previsto dal CCNL o dagli accordi aziendali.
• L’indennità di mensa è sempre tassata? In via generale sì, tranne per alcune categorie specifiche (es. addetti a cantieri edili, lavoratori in zone senza servizi di ristorazione) e comunque entro i limiti stabiliti.
• Meglio buoni pasto o indennità di mensa? I buoni pasto forniscono un vantaggio fiscale maggiore sia per il dipendente che per l’azienda nei limiti previsti dalla normativa.
• È possibile cumulare più indennità nello stesso mese? L’erogazione segue le regole fissate dal datore di lavoro e dal CCNL; i buoni pasto non sono cumulabili oltre il limite di 8 al giorno.
• Dove trovo il regolamento completo? Nei testi integrali dei CCNL di settore e sul portale del Ministero del Lavoro.

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