Principio di cassa o competenza per regime forfettario partite IVA 2025? Spiegazioni differenze ed esempi

Per il regime forfettario conviene il principio di cassa o di competenza? Spiegazioni chiare, differenze ed esempi pratici per le partite IVA

Autore: Chiara Compagnucci
pubblicato il 01/04/2023 alle ore 9:16
e aggiornato con informazioni attualizzate il 22/08/2025 alle 20:01

Principio di cassa o competenza per regi

Il regime forfettario è una soluzione agevolata rivolta a lavoratori autonomi, professionisti e imprenditori individuali che rispettano determinati limiti di ricavi e requisiti previsti dalla normativa vigente. Uno degli aspetti più discussi e rilevanti di questo regime riguarda il criterio di registrazione dei ricavi e delle spese: il principio di cassa e il principio di competenza. Comprendere le differenze e le implicazioni pratiche di questi due metodi risulta essenziale per chi opera con la partita IVA in regime forfettario e per chi intende mantenere la propria posizione agevolata senza incorrere in sanzioni o perdite di benefici fiscali.

Regime forfettario, principio di cassa obbligatorio

Nel regime forfettario, il solo principio contabile ammesso dalla normativa italiana è quello di cassa. Secondo l’art. 1, comma 54 e seguenti, della Legge n. 190/2014 e gli aggiornamenti della Legge di Bilancio 2023 e 2025, i soggetti che aderiscono a questo regime fiscale devono determinare il proprio reddito imponibile esclusivamente in base agli incassi e ai pagamenti effettivamente avvenuti durante il periodo d’imposta. Ciò significa che i ricavi e i compensi vengono rilevati soltanto quando vengono effettivamente percepiti, mentre le spese (limitatamente a quelle previste per legge, come i contributi previdenziali) vengono considerate solo se realmente sostenute nell’anno.

Non è consentito adottare il principio di competenza, che invece prevede la rilevazione di ricavi e costi in base al loro maturarsi, indipendentemente dall’effettivo incasso o pagamento.
Il principio di cassa garantisce una maggiore immediatezza nella rendicontazione dei flussi finanziari e semplifica la gestione per contribuenti meno strutturati.

Questa regola non è semplicemente una prassi, ma rappresenta un obbligo normativo a cui i soggetti forfettari devono attenersi per evitare errori nella determinazione della base imponibile e per conservare il diritto al regime agevolato.

Principio di cassa: funzionamento e differenze con il principio di competenza

La differenza tra principio di cassa e principio di competenza riguarda la tempistica di registrazione dei ricavi e delle spese:

Principio di cassa: si registrano entrate e uscite solo nel momento in cui avvengono i pagamenti o gli incassi. Ad esempio, una fattura emessa nel dicembre 2024 ma incassata a gennaio 2025 andrà a incrementare i ricavi del 2025.
Principio di competenza: ricavi e costi sono rilevati in base al periodo in cui maturano, a prescindere dall’effettivo pagamento.

Nel regime forfettario non è prevista alcuna facoltà di scelta: il principio di cassa è obbligatorio. Questa impostazione deriva dalla volontà del legislatore di semplificare la gestione amministrativa e fiscale di coloro che aderiscono al regime, riducendo la necessità di tenere complesse scritture contabili.

Normativa di riferimento e prassi operative nel 2025

Nel 2025, la normativa di riferimento rimane l’art. 1, commi 54–89 della Legge n. 190/2014 (Legge di Stabilità), aggiornata con la Legge di Bilancio 2023 e i successivi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate. In particolare:

Limite di ricavi/compensi: per poter accedere e restare nel regime, il limite dei ricavi o compensi percepiti non deve superare 85.000 euro, limite da valutare secondo il criterio di cassa.
Superamento dei limiti:
- Se si superano gli 85.000 euro ma non i 100.000 euro di incassi, la fuoriuscita dal regime forfettario avviene dall’anno successivo.
- Se si superano i 100.000 euro, la fuoriuscita avviene immediatamente e si applicano le regole ordinarie già dall’anno in corso (inclusa l’IVA).
Criterio di cassa integrale: sia per i ricavi sia per la verifica dei limiti, rilevano soltanto gli importi effettivamente ricevuti e pagati entro il 31 dicembre, anche per quanto riguarda i dati da indicare nel quadro RS del Modello Redditi.

Casi pratici e simulazione di calcolo

Per meglio chiarire l’applicazione concreta del principio di cassa nel regime forfettario, si propongono alcuni esempi pratici:

Esempio 1: Una fattura di 2.500 euro viene emessa il 20 dicembre 2024, ma il cliente effettua il pagamento il 5 gennaio 2025. Il ricavo sarà fiscalmente rilevante per il 2025.
Esempio 2: Una fattura di 1.200 euro, emessa e incassata interamente il 31 dicembre 2025, sarà inclusa tra i ricavi del 2025 anche se il pagamento è avvenuto all’ultimo giorno dell’anno.
Esempio 3 – Incasso parziale: Se si emette una fattura di 3.000 euro nel novembre 2025 e si incassano 2.000 euro a dicembre 2025 e 1.000 euro a febbraio 2026, i 2.000 euro rilevano per il periodo d’imposta 2025, i restanti 1.000 euro per quello del 2026.

Questo meccanismo assume un rilievo strategico soprattutto per la verifica del rispetto dei requisiti di permanenza e per la corretta determinazione dell’imposta sostitutiva.

Effetti operativi, vantaggi e criticità

L’adozione obbligatoria del principio di cassa presenta vantaggi e possibili criticità:

Vantaggi:
- Semplificazione della tenuta contabile.
- Allineamento tra imposizione fiscale e liquidità disponibile.
- Riduzione delle probabilità di pagare imposte su ricavi non ancora incassati.
Criticità:
- Potenziale disallineamento tra risultato fiscale e redditività economica effettiva in caso di incassi irregolari o ritardi nei pagamenti.
- Maggiore attenzione da prestare alle movimentazioni finanziarie a cavallo d’anno, che possono incidere sul rispetto dei limiti previsti.

Per evitare errori o penalizzazioni fiscali, si consiglia di mantenere un’attenta documentazione di tutti i movimenti finanziari e di utilizzare strumenti digitali per il monitoraggio tempestivo degli incassi e dei pagamenti.

FAQ – Domande frequenti su principio di cassa e regime forfettario (2025)

Quali soggetti applicano obbligatoriamente il principio di cassa?
Tutti i lavoratori autonomi e liberi professionisti in regime forfettario. Inoltre, le imprese individuali in contabilità semplificata e, in casi specifici, le società di persone che rientrino tra le cosiddette "imprese minori".
Se incasso una fattura nel 2025, ma è stata emessa nel 2024, in quale anno la devo registrare?
Rileva l’incasso effettivo: dunque la somma sarà registrata ai fini fiscali nel 2025.
Cosa succede se supero il limite di 85.000 euro di ricavi incassati nel corso del 2025?
Se non superi i 100.000 euro, dal 2026 passerai automaticamente al regime ordinario. Se invece incassi più di 100.000 euro, perdi subito il regime agevolato e devi applicare l’IVA e l’IRPEF con decorrenza immediata.
Posso dedurre i costi analiticamente nel regime forfettario?
No, il regime forfettario prevede un sistema a forfait: al totale dei ricavi incassati si applica un coefficiente di redditività, variabile in base al codice ATECO. Solo i contributi previdenziali possono essere dedotti analiticamente.
I pagamenti elettronici e in contanti seguono regole diverse?
Rileva sempre la data dell’accredito per i pagamenti elettronici e la data di effettivo passaggio di denaro per i contanti, anche per somme pagate o incassate a cavallo d’anno.