Si pagano le tasse sul rimborso spese volontari?

Negli enti senza scopo di lucro l’attività dei volontari rappresenta una risorsa preziosa. Per garantire trasparenza e correttezza nella gestione economica, è previsto il riconoscimento di rimborsi spese, utilizzati per coprire costi documentati o previsti dall’attività stessa. L’aspetto fiscale di tali rimborsi viene spesso posto sotto osservazione da associazioni, enti e dallo stesso volontario che, con l’evoluzione normativa recente, desidera comprendere se e quando tali somme vadano considerate imponibili ai fini fiscali.

Secondo la normativa italiana, le somme erogate per rimborsare le spese effettivamente sostenute dai volontari, purché sia garantita la tracciabilità delle operazioni e il rispetto delle condizioni fissate dagli organi amministrativi, sono escluse dal reddito imponibile e non vengono considerate compensi a fronte di una prestazione lavorativa. L’obiettivo principale è evitare che un’attività di volontariato possa essere assimilata, anche solo nei fatti, a un rapporto di lavoro subordinato o autonomo, con tutte le conseguenze fiscali del caso.

Nel corso degli ultimi anni, e soprattutto con le novità normative entrate in vigore da giugno 2024, la disciplina dei rimborsi ai volontari si è ulteriormente affinata. Chi esercita volontariato, le organizzazioni del Terzo settore, le associazioni sportive dilettantistiche devono osservare regole puntuali per evitare incertezze, contestazioni amministrative o rischiosi fraintendimenti su eventuali tassazioni. 

Tipologie e limiti dei rimborsi spese volontari: normative e novità dopo giugno 2024

L’attuale normativa distingue tre principali modalità di rimborso spese per volontari, differenziando tra enti del Terzo settore e ambito sportivo:

• Rimborso a pié di lista: rappresenta la forma più trasparente e diffusa. Il rimborso avviene solo su presentazione di documentazione originale (ricevute, fatture, scontrini) che attesta la spesa effettivamente sostenuta. Gli organi amministrativi devono deliberare gli importi massimi erogabili e le tipologie di spesa ammesse, in conformità con il bilancio dell’ente. Questa modalità è utilizzata da organizzazioni di volontariato, associazioni del Terzo settore e realtà simili, senza un tetto massimo di legge: i limiti vengono fissati dagli organi associativi secondo criteri di correttezza e sostenibilità finanziaria.
• Rimborso tramite autocertificazione (NON più ammesso dopo giugno 2024): sino a maggio 2024, il volontario poteva autocertificare piccole spese (entro 10 euro al giorno e 150 euro mensili), purché vi fosse una specifica delibera associativa e la modalità fosse prevista nei regolamenti interni. Questa prassi aveva lo scopo di semplificare la rendicontazione per importi modesti. Dal 1° giugno 2024, tuttavia, tale opzione non è più riconosciuta per la generalità degli enti e rimane quindi importante aggiornare le procedure interne secondo la nuova normativa.
• Rimborso forfettario per volontari sportivi: la riforma introdotta da giugno 2024 ha previsto una speciale forma di rimborso forfettario esclusiva per attività svolte nell’ambito di manifestazioni ed eventi sportivi riconosciuti da organismi ufficiali (FSN, EPS, CONI, CIP, Sport e Salute S.p.A.), con un tetto massimo di 400 euro mensili per ciascun volontario. In questo caso, non occorre documentazione specifica di ogni singola spesa, ma rimane sempre necessaria una precisa delibera degli organi sociali che individui attività, criteri e destinatari.

È importante sottolineare che il rimborso forfettario sportivo non si applica ai volontari di organizzazioni di volontariato e del Terzo settore, ma solo a chi presta servizio in associazioni e società sportive dilettantistiche, nell’ambito di eventi riconosciuti e regolamentati dagli enti federali.

Quando i rimborsi spese ai volontari diventano tassabili e quali obblighi fiscali e documentali occorrono rispettare

Nel sistema normativo attuale, le somme corrisposte a titolo di rimborso spese ai volontari non sono generalmente soggette a tassazione, salvo il caso in cui si configuri un’indebita assimilazione a compenso per lavoro. Ciò significa che, se risulta evidente la natura di rimborso di spese vive documentate e secondo criteri preventivamente deliberati, tali importi non concorrono alla formazione del reddito imponibile e risultano così esenti da ritenute d’acconto.

Un aspetto centrale per evitare la tassabilità dei rimborsi è la tracciabilità: il volontario deve presentare documentazione originale (ricevute, fatture, scontrini) e l’ente erogante deve verificarne la congruenza con l’attività associativa svolta, deliberando l’erogazione e conservando tutta la documentazione idonea per eventuali controlli fiscali.

La seguente tabella sintetizza l’eventuale applicazione dei regimi fiscali ai diversi tipi di rimborso: