Prescrizione cartelle fiscali 3, 5 10 anni è sempre automatica? In alcuni casi sì, in altri no. Facciamo chiarezza

Ricevere una richiesta di pagamento dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione o di altri enti pubblici può generare incertezza, soprattutto in materia di termini di prescrizione fiscale, norme e strumenti di tutela.

Negli ultimi anni, il quadro normativo e giurisprudenziale ha subito notevoli aggiornamenti, rendendo necessario chiarire quali siano i termini esatti per l’estinzione dei debiti fiscali, quando questi si applicano e quali sono le tutele previste. Una delle principali incertezze riguarda la convinzione che tutti i debiti iscritti a ruolo si annullino automaticamente allo scadere di un certo periodo. In realtà, la prescrizione richiede passaggi precisi e non opera senza l’intervento attivo del contribuente. 

Termini di prescrizione delle cartelle fiscali: 3, 5 e 10 anni per ogni debito

I tempi per la prescrizione dei debiti fiscali variano in base alla tipologia di credito iscritto a ruolo. L'analisi puntuale dei termini è fondamentale per comprendere quando è possibile chiedere la prescrizione che sono:

• Bollo auto: la prescrizione si compie in tre anni dalla scadenza del termine di pagamento.
• Tributi locali (Imu, Tari, ecc.): il termine ordinario è di cinque anni. Questo periodo riguarda tasse comunali, regionali e provinciali.
• Contributi previdenziali (ad esempio INPS): la prescrizione ordinaria è quinquennale, salvo atti interruttivi notificati entro il termine.
• Imposte erariali (Irpef, Iva, Irap): in questi casi si applica il periodo decennale di prescrizione per i crediti di natura tributaria statale, come confermato dalla Corte di Cassazione.
• Sanzioni amministrative e interessi: hanno prescrizione quinquennale, anche se collegati a tributi per i quali vige altro termine.

La prescrizione delle cartelle fiscali non è automatica: obbligo di impugnazione e onere della prova

L’estinzione dei debiti iscritti a ruolo per intervenuta prescrizione non avviene in modo automatico: secondo il Codice Civile, il giudice non può rilevare la prescrizione d’ufficio, ma deve essere eccepita espressamente dal contribuente. Questo significa che le cartelle fiscali non si cancellano automaticamente con il solo decorso del tempo.

Al momento della ricezione di un atto da parte dell’agenzia di riscossione (ad esempio un’intimazione di pagamento, un preavviso di fermo o di pignoramento), il soggetto interessato dovrà:

• Analizzare attentamente tutti gli atti notificati e le date di emissione/recapito
• Verificare che negli anni precedenti non siano stati notificati atti interruttivi (come solleciti, avvisi, nuove cartelle)
• In caso di maturazione dei termini di prescrizione, proporre formale ricorso davanti alla corte giudiziaria competente (Corte di Giustizia Tributaria o Giudice di Pace)

Questa logica si applica tanto ai debiti tributari ordinari quanto alle imposte locali o ai contributi previdenziali. 

Effetti delle azioni del contribuente: ricorso, richiesta di sospensione e istanza di rateizzazione

In presenza di una cartella di pagamento ritenuta non dovuta o prescritta, il contribuente dispone di diversi strumenti per tutelare i propri interessi. L’impugnazione, la richiesta di sospensione e la rateizzazione sono opzioni da valutare, ognuna con effetti specifici. In particolare, sono previsti:

• Ricorso giurisdizionale: In caso di vizio, prescrizione o altre contestazioni, il soggetto può presentare ricorso nei termini di legge (60 giorni per debiti fiscali, 30 giorni per multe). Se accolto, comporta l’annullamento totale o parziale della cartella.
• Richiesta di sospensione: Consente di bloccare temporaneamente ogni azione esecutiva (pignoramenti, ipoteche) presentando un’istanza motivata presso l’Agenzia delle Entrate-Riscossione; se non viene accolta entro 220 giorni dall’ente creditore, la pretesa decade mediante silenzio-assenso.
• Istanza di rateizzazione: Ha effetti differenti. La richiesta di dilazione comporta il riconoscimento del debito e, secondo la Cassazione, interrompe il corso della prescrizione.

Condizioni di interruzione e sospensione della prescrizione

• Atto interruttivo: Ogni notifica valida (ad esempio, solleciti, avvisi di intimazione, nuovi atti di riscossione) riapre il termine, facendo ripartire da capo il conteggio per l’estinzione.
• Richiesta di rateizzazione: La presentazione della domanda è considerata dalla giurisprudenza come riconoscimento del debito, dunque atto interruttivo che azzera il termine già maturato.
• Definizione agevolata (come la “rottamazione”): produce la sospensione dei termini, ossia il periodo di sospensione si aggiunge a quello iniziale, senza azzerare il tempo ormai trascorso.
• Sospensione per provvedimento giudiziario/ amministrativo: Se un giudice o l’ente impositore dispone la sospensione della cartella, i termini restano fermi sino a nuova comunicazione.

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