Quando una azienda è definita una società di comodo e nuove regole e tassazione nel 2025 al via

di Marianna Quatraro pubblicato il 24/05/2025 alle 09:30

Quando una società viene definita di comodo, quali sono le sue caratteristiche e le relative modifiche al via quest’anno 2025

Quando una azienda è definita una società di comodo? Sono diverse le tipologie di società che si possono costituire in Italia e a diversi scopi, economici e non. Nell’articolo seguente ci occupiamo nel dettaglio delle società di comodo, di quali sono e come sono tassate.

Società di comodo, la definizione
Cosa cambia per la tassazione nel 2025

Società di comodo, la definizione

Le aziende definite come società di comodo, o anche definite non operative, sono quelle che non esercitano una effettiva attività commerciale, non rispondono a esigenze di tipo imprenditoriale, ma perseguono altri fini.

Lo status di comodo fa, dunque, scattare la presunzione che i beni producano un determinato reddito.

Una società è definita di comodo, innanzitutto, se non supera il cosiddetto test di operatività: si tratta di un confronto tra la media dei ricavi, degli incrementi delle rimanenze e dei proventi (ad esclusione di quelli straordinari) ottenuti nell’esercizio in cui si effettua il test e nei due precedenti, e il valore che risulta applicando ai beni della società specifiche percentuali, che sono state modificate nel 2025.

Sono, in particolare:

dell'1% (invece del 2%) delle quote di partecipazione ed agli strumenti finanziari;
del 3% (invece del 6%) del valore delle immobilizzazioni costituite da beni immobili, anche in locazione finanziaria;
del 2,5% (invece del 5%) per gli immobili classificati nella categoria catastale A/10;
del 2% (invece del 4%) per gli immobili abitativi acquistati o rivalutati nell’esercizio e nei due precedenti;
dello 0,50% (invece dell’1%) per tutti gli immobili situati in comuni con popolazione inferiore a 1.000 abitanti la percentuale;
del 6% per immobili e navi adibite alla navigazione in alto mare e destinate all’esercizio di attività commerciali o della pesca, navi adibite alla pesca costiera o ad operazioni di salvataggio o di assistenza in mare.

Le percentuali di redditività si applicano ai beni posseduti nell’esercizio, e non alla media dei valori dell’esercizio e dei due precedenti come avviene per il test di operatività.

E' considerata di comodo anche una società che risulta in perdita per cinque periodi di imposta consecutivi, o per quattro periodi è in perdita e per il quinto non consegue il reddito minimo delle società di comodo.

Possono rientrare nelle società di comodo le società per azioni, le società in accomandita per azioni, o semplice, o a responsabilità limitata, le società in nome collettivo e le società e gli enti non residenti di ogni tipo, a condizione che abbiano una stabile organizzazione nel territorio dello Stato.

Non possono, invece, rientrare tra le società di comodo le società semplici, le società consortili, cooperative e di mutua assicurazione e le società e gli enti non residenti privi di stabile organizzazione, ma anche gli enti commerciali e non commerciali.

La società di comodo non è, dunque, una forma giuridica societaria, ma si determina, sia nel caso di società di capitali sia di persone, quando si rientra in determinati parametri.

Cosa cambia per la tassazione nel 2025

Le società di comodo che non superano il test d’operatività sono soggette a diverse conseguenze fiscali che interessano le imposte sui redditi, l’Iva e l’Irap, dalle limitazioni ad ottenere rimborsi, compensare o cedere l’eccedenza del credito Iva eventualmente risultate dalla dichiarazione Iva, alla maggiorazione Ires del 10,5% per le società considerate non operative, al blocco per le perdite pregresse di essere calcolate solo in riduzione della parte di reddito eccedente quello minimo presunto.

Le principali novità per le società di comodo per la tassazione interessano anche il Modello Redditi 2025 e riguardano non solo la riduzione dei coefficienti presuntivi ma anche l’aggiornamento del prospetto nel quadro RS per la verifica dell’operatività e la determinazione del reddito imponibile minimo, aggiornato per le nuove aliquote e i nuovi coefficienti, nonché chiarezza sull’interpello probatorio.

I nuovi modelli restringono il numero di soggetti che possono presentare interpello probatorio per la disapplicazione della disciplina delle società di comodo.