Detassazione aumenti retribuzione nei CCNL rinnovati nel 2024-2026 vale anche per gli arretrati?

L'ultimo triennio contrattuale ha visto un rafforzamento delle politiche a supporto del potere d’acquisto dei lavoratori, grazie a nuove misure fiscali e all’incremento degli stipendi legato ai rinnovi dei contratti collettivi nazionali di lavoro (CCNL).

Il settore privato, in particolare, si distingue per una significativa opportunità: la possibilità di applicare una tassazione agevolata sugli aumenti derivanti da contrattazione, ottenendo così un vantaggio in termini di netto in busta paga. In parallelo, il periodo 2024-2026 è stato caratterizzato da accordi di rinnovo che hanno coinvolto una vasta platea di lavoratori, comportando sia adozione di incrementi retributivi a regime sia il pagamento di arretrati riferiti agli anni precedenti.

Analizzando le recenti evoluzioni normative, emerge la volontà da parte del legislatore di coniugare sostenibilità fiscale, incentivazione della competitività e tutela del reddito. Tra i provvedimenti più rilevanti si segnalano la detassazione sugli incrementi stipendiali dei dipendenti privati legati a rinnovi contrattuali, la riduzione dell’Irpef sui redditi medi e, più in generale, la spinta verso una maggiore equità tra comparti pubblici e privati. 

Detassazione aumenti retributivi: come funziona la flat tax del 5% per i contratti collettivi del settore privato

La nuova disciplina fiscale prevede una significativa agevolazione contributiva per gli aumenti retributivi contrattati nel settore privato. Il meccanismo è semplice: sugli incrementi salariali corrisposti nel periodo di vigenza contrattuale 2024-2026 si applica un’imposta sostitutiva (flat tax) del 5%, al posto dell’aliquota ordinaria Irpef che, a seconda dello scaglione, sarebbe compresa tra il 23% e il 43%.

La detassazione sugli aumenti degli stipendi risponde all’esigenza di non erodere mediante imposizione fiscale i vantaggi derivanti dagli accordi della contrattazione collettiva. Più nel dettaglio, l’agevolazione si applica agli incrementi corrisposti nel 2026 ma maturati in conseguenza ai rinnovi dei contratti collettivi sottoscritti tra il 2024 e il 2026, a beneficio di una particolare categoria di lavoratori dipendenti del settore privato. Il beneficio si fonda sulla natura temporanea e finalizzata della flat tax, in quanto destinata solamente ai salari di competenza dei nuovi CCNL:

• L’imposta sostitutiva viene applicata esclusivamente sugli incrementi retributivi inseriti nei nuovi CCNL firmati o rinnovati dal 2024 in avanti e corrisposti entro il 31 dicembre 2026.
• La tassazione ridotta non impatta sulle altre componenti della retribuzione ordinaria o di istituti non collegati al rinnovo contrattuale.
• Per essere oggetto di agevolazione, l’aumento deve essere quantificato e distinto dai precedenti emolumenti contrattuali nelle buste paga erogate nel periodo considerato.

Chi ha diritto alla tassazione agevolata e quali sono i requisiti di reddito

La detassazione sugli aumenti degli stipendi prevede stringenti criteri di ammissibilità, sia soggettivi sia reddituali, volti a indirizzare la misura verso la fascia di lavoratori che ne beneficerebbe maggiormente. I principali requisiti sono:

• Reddito lordo annuo non superiore a 33.000 euro. Il limite viene riferito al periodo d’imposta 2026 e si calcola considerando tutti gli emolumenti percepiti dal lavoratore nel medesimo anno.
• Natura dell’aumento: il beneficio fiscale riguarda esclusivamente gli aumenti collegati ai CCNL rinnovati o sottoscritti tra il 2024 e il 2026, individuabili nella busta paga come voce separata.
• Rapporto di lavoro dipendente privato: restano esclusi i lavoratori pubblici, gli autonomi e i parasubordinati.

Chi soddisfa tali condizioni potrà vedere applicata la tassazione ridotta direttamente dal datore di lavoro, che agisce come sostituto d’imposta, senza la necessità di presentare domande o istanze particolari. In caso di superamento nel corso dell’anno della soglia reddituale di 33.000 euro, l’agevolazione decade automaticamente dall’ulteriore periodo di paga, con relativo conguaglio fiscale.

Ulteriore attenzione è posta per i lavoratori con rapporti di lavoro part-time, determinato o per i periodi di aspettativa retribuita: in queste situazioni, la detassazione sarà proporzionalmente calcolata sulla base della presenza effettiva e degli arretrati maturati, sempre entro il limite stabilito.

Applicazione della detassazione agli arretrati: condizioni e limiti temporali

La normativa agevolata estende espressamente la flat tax anche agli arretrati contrattuali, a condizione che:

• Gli arretrati si riferiscano a periodi coperti dalla nuova tornata di rinnovi (ovvero, dal 2024 al 2026).
• L’erogazione effettiva degli arretrati avvenga in uno dei periodi di paga del 2026.

La detassazione sugli arretrati risponde, così, a una duplice esigenza: incentivare la rapidità delle trattative contrattuali e garantire che anche i pagamenti retroattivi, spesso consistenti per effetto del ritardo tra firma del contratto ed erogazione, siano fiscalmente alleggeriti.

Dal punto di vista operativo, gli emolumenti arretrati dovranno essere indicati separatamente nella busta paga di riferimento, per consentire la corretta individuazione e applicazione dell’imposta sostitutiva del 5%. Non possono beneficiare della misura, invece, gli arretrati corrisposti successivamente al 2026 o riferiti a periodi diversi da quelli dei contratti rinnovati nel triennio in esame.

Esempi pratici e calcolo del vantaggio fiscale per i dipendenti

Per valutare gli effetti concreti della misura, si propongono alcuni esempi:

Dalla tabella risulta evidente che, grazie alla tassazione sostitutiva, su un aumento retributivo di 1.200 euro annui il lavoratore con reddito medio-basso “porta a casa” circa 216 euro netti in più rispetto all’Irpef ordinaria. Il vantaggio si amplifica sugli importi arretrati: 2.000 euro corrisposti come arretrati, ad esempio, valgono 1.900 euro netti contro i 1.540 euro avuti in assenza di agevolazione, con un incremento del 23% circa.

Tali benefici sono destinati ad aumentare al crescere della componente arretrata e per i lavoratori con redditi più vicini al limite massimo dei 33.000 euro annui, fermo restando il rispetto delle condizioni sopra evidenziate.

 

 

• Detassazione aumenti retribuzione nei CCNL rinnovati nel 2024-2026 vale anche per gli arretrati?
• Cedolino NoiPa Gennaio: come cambiano gli stipendi, taglio irpef e nuova tassazione, arretrati e date di pagamento
• L'andamento degli stipendi pubblici, quanto hanno guadagnato gli statali e differenze con privati in nuovo rapporto Aran 2025-2026

• Calcolo Part Time Agevolato