Tassa di successione: chi la paga e come si calcola

Si tratta di un'imposta versata dagli eredi di beni patrimoniali e immobiliari abolita nel 2001 e reintrodotta nel 2006. Il Decreto Semplificazioni ha snellito l’iter di quelle di valore modesto

Autore: Luigi Mannini
pubblicato il 05/03/2017 alle ore 18:43

Che cos’è la tassa di successione

La tassa di successione è un’imposta riservata a coloro che ricevono in eredità un patrimonio sia mobiliare che immobiliare, o un diritto reale devono che devono pagare con la dichiarazione di successione. A patto che la cifra dell’eredità stessa ammonti a un valore ben stabilito. L’imposta venne abolita nel 2001, ma è stata reintrodotta nel 2006. Attualmente è ancora in vigore anche se le novità introdotte nel corso degli anni sono state diverse e alcune rilevanti come l’esonero per gli eredi di presentare la dichiarazione di successione quando l’ammontare dell’eredità non supera i centomila euro.

Il cosiddetto Decreto semplificazioni entrato in vigore nel 2014 non rende più obbligatorio presentare la dichiarazione di successione quando l’eredità, lasciata dal defunto al coniuge e ai parenti in linea retta, ha un valore non superiore a centomila euro e se non comprende beni immobili o diritti immobiliari. Un provvedimento che ha avuto il merito di snellire l’iter burocratico per quello che riguarda le successione di valore modesto. Dal primo gennaio del 2017 poi è diventato obbligatorio pagare questa imposta utilizzando il modello F24.

Ad essere tassabili sono i beni immobili di qualsiasi genere come case, negozi, immobili strumentali, terreni agricoli o edificabili e i beni mobili comprese barche, gioielli, opere d’arte, conti correnti bancari e postali.

Tassa di successione chi deve pagare

Innanzitutto va detto che la denuncia di successione deve essere presentata all’Agenzia delle Entrate entro i primi dodici mesi dal decesso della persona. Bisogna presentare il modulo 4 dichiarazione di successione, a meno che il valore dell’eredità non sia al di sotto dei centomila euro e che non vi siano beni immobili o diritti immobiliari. Nel caso in cui la dichiarazione vada presentata è la stessa Agenzia delle Entrate a calcolare la tassa di successione, tenendo in considerazione le franchigie, ossia, le soglie di esonero dall’applicazione dell'imposta che per fortuna sono molto alte: 1 milione di euro. Ecco chi deve pagare la tassa di successione.

1. coniuge e figli, parenti stretti: solo per parte che eccede la franchigia da un milione di euro;
2. fratelli e sorelle: anche in questo caso, la tassa di successione deve essere pagata solo nel caso in cui il patrimonio, in eredità, supera la franchigia da centomila euro. Se la propria quota è superiore alla soglia, si applica un’aliquota del sei per cento sulla parte eccedente;
3. altri parenti fino al quarto grado, affini in linea retta, affini in linea correlata entro il terzo: nipoti, zii e cugini di primo grado e suoceri e cognati. In questo caso non si applica alcuna franchigia, ma un’aliquota tassa di successione pari al sei per cento.
4. Per altri soggetti nessuna franchigia e aliquota all’otto per cento.
5. Eredi disabili: è prevista una franchigia più alta a millecinquecento euro.

Come e quando si calcola la tassa di successione

Come si calcola la tassa di successione? Bisogna valutare il valore complessivo dell’eredità lasciata dal defunto, per cui su tutti i beni mobili e immobili e diritti immobiliari. Inoltre, per calcolare quanto e se gli eredi devono pagare la tassa, bisogna sempre tenere in considerazione l’intero ammontare del patrimonio e il grado di parentela, in quanto questo dato incide sulla soglia di esonero e sull’aliquota da applicare al calcolo.

Per quanto riguarda le informazioni su quando si deve pagare la tassa di successione bisogna sapere che l’imposta va pagata solo dopo aver presentato all’Agenzia delle Entrate una dichiarazione di successione.

Tassa di successione i beni esclusi

Infine una rapida panoramica su quelli che sono i beni esclusi dal pagamento della tassa di successione. Troviamo ad esempio i titoli di Stato e quelli di debito pubblico compresi i Buoni del Tesoro, i Certificati di Credito del Tesoro e i Buoni del Tesoro Poliennali. Per le aziende familiari e partecipazioni sociali, le Società di capitali o cooperative o di mutua assicurazione con sede in Italia spetta per le partecipazioni attraverso le quali si acquisisce o si integra il controllo della società, a patto però che per almeno cinque anni gli eredi proseguano l’attività di impresa e o controllino l’impresa o la società stessa.

Tfr e le altre indennità che spettano per diritto agli eredi. Beni culturali sottoposti a vincolo culturale prima della successione, a patto che siano stati adempiuti gli obblighi di conservazione e protezione. Crediti verso lo Stato, enti pubblici territoriali, Inps, Inail. Infine anche i veicoli iscritti al Pubblico Registro Automobilistico sono esclusi dal pagamento dell’imposta di successione.